从证书到开业:三道必须按顺序完成的关卡
第一关是在期限内接受促进证书并完成公司登记与实缴资本;第二关是在规定期间内完成机器进口与安装,并申请开业许可(Open for Business);第三关是取得开业许可后,企业所得税免税期才真正开始计算。顺序颠倒或延误,免税期会缩水。
延期是可以申请的,但必须在期限届满前提出并说明理由,通常还需附上工程进度、订单或设备到货证明。事后补申请的成功率明显偏低,这是外资企业最常踩的坑。
设备与原材料的免税:核销比申请更难
机器设备免税须在核准清单范围内,进口后仍受BOI监管,处分、出售或移作他用都要事前申请。原材料免税采用配额与核销制,进口量与出口量必须在系统内对得上,差额要补税并可能加计罚款。
实务上问题多出在库存账与BOI系统数据不一致:料号对应关系、损耗率、退货与报废处理。我们的做法是每季度做一次帐对帐,趁差异还小的时候调整,而不是等到年底核销时才发现缺口。
分账管理:免税业务与应税业务不能混在一起
同一家公司若同时有BOI业务与非BOI业务,收入、成本与费用必须分别归集,共同费用按合理基准分摊并保留分摊依据。税局在查核时,首先看的就是分摊方法有没有文件支撑、年度之间是否一致。
亏损结转也分开计算:BOI项目的亏损可在免税期结束后的一定期间内结转,规则与一般公司不同。会计科目表在项目开始时就要设计好,中途改造的成本远高于一开始就分账。
年度报告与外籍配额
每年须提交绩效报告(通常为年初的规定期间),内容包括产能、雇佣人数、投资额与出口比例。数据要与财务报表、社保申报、海关记录互相吻合,矛盾的数字会触发实地查核。
BOI项目可申请外籍专家职位配额,配额与工作许可、签证挂钩。人员变动时需及时更新,员工离职后未注销职位,会影响下一次的配额审批。这项工作应与薪资与人事流程绑定,不要各自为政。
常见问题
- 免税期是从取得证书那天开始算吗?
- 不是。企业所得税免税期通常自开始产生促进业务收入之日起算,并以取得开业许可为前提。因此拖延开业许可等于自己缩短免税期。
- BOI公司还需要做年度审计吗?
- 需要。BOI身份不免除公司法上的审计与商务部、税务局的年度申报义务,反而因为分账要求,审计工作量通常更大。
- 没有按期提交绩效报告会怎样?
- 会收到催告,持续未提交可能被暂停或撤销促进权益,已享受的免税亦可能被追缴。收到催告后应立即补报并说明原因,不要等下一年度一起交。