税率、扣除与实际税负
个税采累进税率0%至35%:15万泰铢以下免税,之后按级距递增,超过500万部分为35%。可扣除项包括个人免税额6万、配偶6万、子女3万起、父母赡养3万/人、以及RMF/SSF/泰国人寿保险等投资类扣除。
受雇所得可先扣除50%(上限10万泰铢)作为费用。实际有效税率因此往往低于名义税率,合理运用扣除项目通常能把有效税率再降3至6个百分点。
税务居民身份与境外收入新规
180天以累计计算,不要求连续。护照出入境章、机票记录与移民局记录都可能被要求提供。构成居民后,泰国来源所得全额课税,境外所得在汇入泰国时课税。
实务应对:区分「资本本金」与「所得」的汇款、保留汇入资金的来源与年度证明、评估在成为税务居民之前完成大额汇入。这些安排必须提前规划,汇入之后再解释通常无效。
双重征税协定与抵免
泰国与中国、日本、韩国等六十余国签有双重征税协定。协定通常规定:受雇所得在停留不超过183天且报酬由非泰国雇主支付并非由泰国常设机构负担时,可在泰免税(183天规则)。
已在境外缴纳的税款可申请抵免,但须提供境外完税证明及必要时的居民身份证明(Certificate of Residence)。抵免额以该项所得在泰应纳税额为上限。
申报时限、离境清税与社保
PND90/91于次年3月31日前提交,电子申报可延至4月上旬。雇主每月代扣PND1,年终由个人汇算清缴多退少补。
外籍人士离境时,若在泰有应税所得,须办理离境完税证明(Tax Clearance Certificate)。社保方面,外籍雇员同样强制参保,离职后可申请养老金部分的一次性退还,须在规定期限内提出。
常见问题
- 工资在中国发放,泰国还要申报吗?
- 要看工作地。在泰国境内提供劳务所得的报酬属于泰国来源所得,无论在哪里支付、由谁支付,原则上都须在泰国申报。这是最常见的误解。
- 把海外存款汇到泰国买房,会被课税吗?
- 取决于该笔资金的性质。属于本金或已课税的资本,不构成所得;属于境外产生的所得(利息、股息、租金、资本利得)且您当年为税务居民,汇入时须申报。资金来源的文件证明因此至关重要。
- 退休签证持有人也要报税吗?
- 若停留满180天即为税务居民。仅靠境外养老金生活且未汇入的部分不产生泰国纳税义务,但汇入的所得部分需依新规评估。建议逐年保留汇款明细与来源证明。