从通知到核定:每个阶段的性质不同
常见的起点有三种:例行的书面询问、增值税退税的核实查核、以及基于线索的调查(含传票)。三者的法律性质与风险等级不同,回应的详略与文件范围也应不同。把调查当成例行询问来处理,是风险最大的误判。
稽查结束后,税局会发出评税通知,载明补税金额、罚金与滞纳金。这份文件启动了法定的救济期限,通常须在收到后30日内提出行政复议,逾期即丧失,只能就执行层面争取分期。
最常被质疑的四类项目
第一是费用的业务相关性:招待费、顾问费、境外集团分摊费,需要合同、成果物与付款证明三件套。第二是进项税抵扣:发票形式要件、对应的采购是否用于应税业务。第三是预扣税:是否按正确税率与时点扣缴并开立凭单。
第四是关联交易与资金往来:股东往来款、无息借款、集团服务费,常被推定为应课税的收入或不可扣除的支出。这四类项目在平时就应建立文件归档规则,稽查时再补,基本来不及。
罚金的构成与减免空间
补税之外通常还有罚金与按月计算的滞纳金。罚金在符合条件时可申请减免,常见考量包括是否主动更正、是否配合提供资料、以及是否属重复违规。滞纳金的减免空间通常小于罚金。
主动更正申报在被正式查核之前提出,效果最好。一旦进入调查程序,减免幅度会明显收窄。因此发现历史申报有问题时,先做金额测算再决定是否主动更正,而不是消极等待。
救济路径:复议、税务法院与和解
对评税不服的,向税务申诉委员会提出复议;对复议决定不服的,可在法定期间内向税务法院起诉。诉讼期间原则上不当然停止征收,需要另行申请或提供担保,这一点影响现金流规划。
和解在实务中是常见出口,尤其是事实清楚但金额有争议的案件。和解前应完成三项评估:诉讼胜算、时间成本、以及和解内容是否会影响其他年度的相同处理。只算单一年度的账,往往会在下一年度重演。
常见问题
- 税局可以查多少年?
- 一般评税有法定期间,涉及漏报或未申报时可延长,涉嫌逃税的情形期间更长。实务上建议至少保存与法定保存期一致的完整账证,电子凭证同样适用。
- 可以只派会计去应对,不请专业人士吗?
- 可以,但建议至少在回应前做一次内部复核。稽查中的书面回复会成为后续复议与诉讼的记录,措辞与范围一旦写定,很难在后阶段推翻。
- 增值税退税一直不下来,是被查了吗?
- 退税案件通常都会经过核实程序,时间较长属常态。若长期无进展,可正式查询进度并确认所需补件清单。持续沉默不回应补件要求,会被视为放弃。