ภาษี / Transfer Pricing
แบบเปิดเผยธุรกรรมระหว่างกัน (TP Disclosure Form) 2026: เตรียมยังไงไม่ให้ถูกประเมินย้อนหลัง
ตั้งแต่รอบบัญชี 2562 เป็นต้นมา นิติบุคคลไทยที่มีรายได้เกิน 200 ล้านบาทและมีธุรกรรมกับ Related Party ต้องยื่นแบบเปิดเผยพร้อมงบการเงิน สรรพากรใช้ข้อมูลชุดนี้คัดเลือกกิจการเข้ากระบวนการปรับปรุงราคาโอน (Transfer Pricing Adjustment) ตามมาตรา 71 ทวิ ซึ่งอาจส่งผลให้กำไรถูกปรับเพิ่มและถูกเรียกภาษีย้อนหลังพร้อมเบี้ยปรับสูงสุด 200%
ใครต้องยื่นและเมื่อไหร่
เกณฑ์: รายได้รวมของรอบบัญชีเกิน 200 ล้านบาท และมีนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันตามนิยามในกฎกระทรวงฉบับที่ 369 การพิจารณาความสัมพันธ์ครอบคลุมทั้งการถือหุ้นทางตรง ทางอ้อม การควบคุมผ่านสัญญา หรือแม้แต่การมีกรรมการคนเดียวกัน
กำหนดยื่น: พร้อม ภ.ง.ด. 50 ภายใน 150 วันนับจากวันสิ้นรอบบัญชี ไม่ยื่นหรือยื่นไม่ครบมีโทษปรับสูงสุด 200,000 บาทต่อครั้ง และเป็นสัญญาณให้ถูกคัดเลือกเข้าตรวจสอบ
ช่องที่สรรพากรจับตามากที่สุด
จากประสบการณ์เข้ารับ audit ของทีมเรา ช่อง 6.2 (ค่าบริการจากกรรมการ/ผู้ถือหุ้นและบริษัทที่เกี่ยวข้อง) เป็นช่องที่ถูก challenge บ่อยที่สุด รองลงมาคือค่าลิขสิทธิ์ (6.4) และดอกเบี้ยเงินกู้ระหว่างกัน (6.6)
- •ค่าบริการต้องพิสูจน์ได้ว่า 'มีการรับบริการจริง' ไม่ใช่แค่ management fee ลอย
- •ค่าลิขสิทธิ์ต้องมี benchmarking study ที่เทียบเคียงกับ arm's-length range
- •ดอกเบี้ยเงินกู้ต้องอ้างอิงอัตราตลาด (MLR หรือ SIBOR + margin) ไม่ใช่ 0% หรือ 15% ตายตัว
Local File 5 ชิ้นที่ต้องมีก่อนถูกเรียก
ถ้ารายได้เกิน 200 ล้านต่อรอบและมีธุรกรรม Related Party เกิน 50 ล้าน ต้องจัดทำ Local File ภายใน 60 วันหลังสรรพากรร้องขอ แนะนำให้เตรียมล่วงหน้าเพื่อไม่ให้พลาดกรอบเวลา
- •องค์กรและโครงสร้างกลุ่ม (org chart, ownership tree)
- •รายละเอียดธุรกรรมและมูลค่ารายปี
- •Functional Analysis: หน้าที่ ความเสี่ยง ทรัพย์สินของแต่ละคู่สัญญา
- •การเลือก Transfer Pricing Method + เหตุผล
- •Benchmarking study ที่อัปเดตทุก 3 ปี (refresh ทางการเงินทุกปี)
จุดเสี่ยงเฉพาะของ BOI + Non-BOI
กิจการที่ได้รับ BOI มักถูกจับตาเรื่องการโอนกำไรจากส่วน Non-BOI ไปยังส่วน BOI (Profit Shifting) หากใช้ราคาที่ไม่เป็น arm's-length สรรพากรจะปรับปรุงกลับและเก็บภาษี CIT 20% บวกเบี้ยปรับ ตรงจุดนี้เราแนะนำให้แยกบัญชีกำไรขาดทุนตามกิจกรรมและมี segmented P&L รองรับ
สรุป
การเตรียม TP Documentation แต่เนิ่นๆ ถูกกว่าการแก้ไขเมื่อถูกประเมิน ทีม CPA+ทนายภาษีของเราให้บริการ TP Health Check สอบถามเจ้าหน้าที่เพื่อขอใบเสนอราคา พร้อม gap analysis และแผนปรับปรุงภายใน 15 วัน
แหล่งอ้างอิงทางการ
ข้อมูลกฎหมายและภาษีเปลี่ยนแปลงได้ โปรดตรวจสอบกับหน่วยงานหรือปรึกษาทีมเราก่อนตัดสินใจ
คำถามที่พบบ่อย
ถ้ารายได้ไม่ถึง 200 ล้าน แต่มีธุรกรรมกับต่างประเทศต้องยื่นไหม?+
ไม่ต้องยื่นแบบเปิดเผย แต่ยังต้องปฏิบัติตามหลัก arm's-length และเก็บเอกสารสนับสนุนไว้ 5 ปี
Benchmarking study ทำเองได้ไหม?+
ทำได้แต่ต้องใช้ฐานข้อมูลเชิงพาณิชย์ (เช่น Bureau van Dijk, RoyaltyStat) ซึ่ง SME ส่วนใหญ่ไม่มี license แนะนำจ้าง firm ที่มีฐานข้อมูลเพื่อลดความเสี่ยงถูก reject
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →