ภาษี / CRS
CRS บัญชีต่างประเทศ: ข้อมูลใดไม่ใช่ภาษีที่ต้องจ่าย
ยอดพอร์ตต่างประเทศที่ปรากฏในข้อมูล CRS ไม่ใช่ยอดเงินได้สุทธิที่ต้องนำไปคูณอัตราภาษีทันที ผู้ถือบัญชีควรเริ่มจากการอธิบายที่มาของตัวเลข ว่าเป็นทุนเดิม รายรับจากการลงทุน หรือเงินขายทรัพย์สิน แล้วจึงตรวจปีที่เกิดเงินได้ ถิ่นที่อยู่ทางภาษี และการนำเงินเข้าไทย บทความนี้ใช้คู่มือกรมสรรพากรและประมวลรัษฎากร ไม่ใช้ยอดบัญชีเป็นเกณฑ์รับประกันว่าจะถูกเรียกตรวจ
CRS ส่งข้อมูล ไม่ได้คำนวณภาษีแทนเจ้าของบัญชี
Common Reporting Standard เป็นกรอบตรวจสอบและแลกเปลี่ยนข้อมูลบัญชีการเงินระหว่างเขตอำนาจภาษี สถาบันการเงินที่มีหน้าที่รายงานใช้กระบวนการตรวจสอบลูกค้าเพื่อระบุบัญชีที่เข้าข่าย ไม่ใช่การส่งรายละเอียดทุกบัญชีทั่วโลกโดยไม่มีเงื่อนไข ประเทศที่ธนาคารตั้งอยู่และความสัมพันธ์การแลกเปลี่ยนข้อมูลต้องตรวจตามช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง
ข้อมูลอาจรวมชื่อ ที่อยู่ เขตถิ่นที่อยู่ทางภาษี เลขประจำตัวผู้เสียภาษี หมายเลขบัญชี สถาบันการเงิน และมูลค่าหรือยอดคงเหลือ ส่วนดอกเบี้ย เงินปันผล รายรับอื่น และยอดขายหรือไถ่ถอนขั้นต้นขึ้นกับชนิดบัญชี คู่มือทางการอธิบายขอบเขตที่ https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/FATCA_File/crs/Thailand_CRS_Guidance_180823_VF.pdf
แบบรับรองตนเองต้องตรงกับข้อเท็จจริง
Self-certification ใช้ระบุถิ่นที่อยู่ทางภาษี ไม่ใช่แบบเลือกประเทศที่อยากเสียภาษี สัญชาติ ที่อยู่ส่งเอกสาร และสิทธิถือวีซ่าไม่ใช่คำตอบทดแทนกฎหมายถิ่นที่อยู่ของแต่ละประเทศ หากมีหลายถิ่นที่อยู่ ต้องตรวจวิธีกรอกข้อมูลและเลขประจำตัวภาษีตามแบบของผู้รับ
เมื่อย้ายประเทศหรือข้อมูลเปลี่ยน ให้แจ้งธนาคารและส่งเอกสารตามขั้นตอนของธนาคาร อย่าแก้จำนวนวันอยู่ไทยในแบบรับรองเพื่อให้เข้ากับคำตอบเดิม เก็บสำเนาแบบที่ยื่น วันที่แจ้งเปลี่ยน และหลักฐานประกอบไว้เพื่ออธิบายความต่างระหว่างข้อมูลบัญชีกับแบบภาษี
ปีที่เป็นผู้อยู่ในไทยกับปีที่นำเงินเข้าประเทศ
มาตรา 41 กำหนดเกณฑ์อยู่ในประเทศไทยรวมถึง 180 วันในปีภาษีสำหรับการเป็นผู้อยู่ในไทย เงินได้จากแหล่งประเทศไทยกับเงินได้จากหน้าที่งาน กิจการ หรือทรัพย์สินในต่างประเทศต้องแยกกัน ผู้ที่อยู่ไทยไม่ถึงเกณฑ์ไม่ได้พ้นภาระภาษีจากแหล่งไทยทุกกรณี
สำหรับเงินได้ต่างประเทศที่อยู่ในขอบเขตคำสั่ง ป.161/2566 ให้ตรวจสถานะในปีที่เกิดเงินได้และปีที่นำเข้าไทยร่วมกัน คำสั่ง ป.162/2566 กันเงินได้ที่เกิดก่อนวันที่ 1 มกราคม 2567 ออกจากขอบเขตแนวทางนี้ อย่าสรุปว่าเงินโอนทุกก้อนหลังวันนั้นต้องเสียภาษี หรือว่าวีซ่าชนิดหนึ่งทำให้ได้รับยกเว้นโดยอัตโนมัติ
ทำบัญชีเชื่อมยอดพอร์ตกับรายการเงินจริง
เตรียมยอดต้นงวด รายการเพิ่มทุน เงินฝาก ถอน ดอกเบี้ย เงินปันผล และการซื้อขายให้ไล่ย้อนถึงหลักฐานได้ ยอดขายขั้นต้นไม่เท่ากับกำไรจากการขาย และยอดปลายปีอาจมีมูลค่าที่ยังไม่เกิดการขาย จึงไม่ควรใช้ตัวเลข CRS ตัวเดียวแทนการคำนวณเงินได้
เงินย้ายระหว่างบัญชีของตนไม่สร้างกำไรเพียงเพราะชื่อผู้โอนและผู้รับตรงกัน แต่เงินที่ถูกย้ายอาจมีรายได้เดิมรวมอยู่ เมื่อนำเข้าไทยต้องแยกที่มาของทุนและรายได้ด้วย Statement หลักฐานต้นทุน วันที่รับเงิน และหลักฐานอัตราแลกเปลี่ยน กรณีเครดิตภาษีต่างประเทศให้ตรวจอนุสัญญาภาษีซ้อนและใบรับรองภาษีที่ชำระจริง
นิติบุคคลและทรัสต์ต้องจำแนกก่อนดูผู้ควบคุม
บัญชีในนามบริษัทไม่ได้หลุดจาก CRS เพียงเพราะไม่ใช่ชื่อบุคคล ต้องพิจารณาว่าเจ้าของบัญชีเป็นสถาบันการเงินหรือกิจการที่ไม่ใช่สถาบันการเงิน และเป็น Active NFE หรือ Passive NFE ตามเงื่อนไขที่เกี่ยวข้อง การจำแนกนี้มีผลต่อการตรวจบุคคลผู้ควบคุม
สำหรับ Passive NFE อาจต้องระบุและรายงานบุคคลผู้ควบคุมที่เข้าข่ายรายงาน ส่วนทรัสต์มีวิธีระบุบทบาทตามคู่มือ ไม่ควรเขียนว่าธนาคารรายงานผู้รับผลประโยชน์ทุกคนทุกกรณี หรือแนะนำใช้ผู้ถือแทนเพื่อซ่อนตัวตน ให้ตรวจเอกสารจัดตั้ง สิทธิการควบคุม และข้อมูลที่ให้ธนาคารอย่างตรงไปตรงมา
ตอบหนังสือสอบถามด้วยหลักฐาน ไม่ใช่สมมติฐาน
หากได้รับหนังสือจากกรมสรรพากร ให้ตรวจว่าเรียกเอกสารอะไร ครอบคลุมปีใด และต้องตอบเมื่อไรตามหนังสือจริง จัดคำอธิบายความแตกต่างเป็นรายการพร้อมเอกสารอ้างอิง บทความนี้ไม่รับรองเกณฑ์ยอดบัญชีหรือกำหนดเวลาเรียกตรวจที่ไม่มีประกาศทางการรองรับ
กรณีพบความผิดพลาดในแบบภาษีหรือข้อมูลธนาคาร ต้องแยกช่องทางแก้ไขแต่ละส่วนและตรวจผลทางภาษีก่อนยื่นเพิ่มเติม การเปิดเผยโดยสมัครใจไม่ได้รับประกันลดเบี้ยปรับตามอัตราตายตัวหรือยกเว้นความผิดอาญา คำแนะนำเฉพาะกรณีควรอาศัยแบบเดิม หลักฐานเงินได้ และหนังสือที่ได้รับ ไม่ใช่เพียงยอดคงเหลือในแอปธนาคาร
สรุป
ก่อนให้ทีมตรวจ CRS เตรียมแบบรับรองถิ่นที่อยู่ Statement แบบภาษี และรายการเงินนำเข้าไทย โดยปิดข้อมูลที่ไม่จำเป็นในการติดต่อครั้งแรก สอบถามเจ้าหน้าที่เพื่อขอใบเสนอราคาในการตรวจเอกสารและอธิบายภาระภาษีตามข้อเท็จจริง ไม่มีการรับประกันผลการตรวจหรือสิทธิยกเว้น
แหล่งอ้างอิงทางการ
- กรมสรรพากร — คู่มือ CRS และการตรวจสอบบัญชี
- ประมวลรัษฎากร — มาตรา 41 และเงินได้บุคคลธรรมดา
- คำสั่ง ป.161/2566 — เงินได้ต่างประเทศ
- คำสั่ง ป.162/2566 — เงินได้ก่อน 1 มกราคม 2567
ข้อมูลกฎหมายและภาษีเปลี่ยนแปลงได้ โปรดตรวจสอบกับหน่วยงานหรือปรึกษาทีมเราก่อนตัดสินใจ
คำถามที่พบบ่อย
ยอดบัญชีต่างประเทศสูงต้องเสียภาษีจากยอดทั้งหมดหรือไม่?+
ไม่ใช่ข้อสรุปอัตโนมัติ ยอดคงเหลืออาจรวมทุนเดิมและมูลค่าทรัพย์สิน ต้องแยกรายได้ ต้นทุน ปีที่เกิด และเงื่อนไขการเสียภาษีก่อน
ถือวีซ่าไทยทำให้แบบ CRS ต้องระบุไทยประเทศเดียวหรือไม่?+
ไม่ได้ตัดสินจากวีซ่าเพียงอย่างเดียว ต้องตรวจถิ่นที่อยู่ทางภาษีตามกฎหมายของประเทศที่เกี่ยวข้อง หากเข้าข่ายมากกว่าหนึ่งประเทศให้ตรวจวิธีกรอกแบบกับธนาคาร
โอนจากบัญชีตัวเองเข้าบัญชีตัวเองจึงไม่ต้องตรวจภาษีใช่ไหม?+
การย้ายเงินไม่ใช่เหตุสร้างรายได้ใหม่โดยลำพัง แต่เงินเดิมอาจประกอบด้วยรายได้ที่ต้องพิจารณาเมื่อเข้าไทย จึงต้องเก็บหลักฐานแยกทุนและรายได้
ยื่นแก้ไขเองแล้วจะไม่ถูกปรับหรือดำเนินคดีหรือไม่?+
ไม่รับประกัน ต้องตรวจเหตุผิดพลาด กฎหมายที่เกี่ยวข้อง และขั้นตอนที่เกิดขึ้นจริงก่อนเลือกวิธีแก้ไข ข้อมูล CRS กับแบบภาษีอาจต้องแก้คนละช่องทาง
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →5 ข้อผิดพลาดยอดฮิตของ SME ที่ทำให้ถูกเรียกตรวจสอบภาษี
รวมกรณีศึกษาจริงจากทีมของเรา พร้อมวิธีป้องกันก่อนสรรพากรเข้าตรวจ ครอบคลุมทั้ง VAT ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และภาษีเงินได้นิติบุคคล
BOI Tax Holiday: แยกบัญชี BOI/Non-BOI ให้ถูก มิฉะนั้นเสียสิทธิยกเว้นภาษีทั้งใบ
หลักการแยกรายได้-รายจ่าย-สินทรัพย์ระหว่างกิจการ BOI และ Non-BOI ตามประกาศ ป.42/2543 พร้อม checklist ยื่น ROJ ประจำปี
ได้หนังสือ ตส.4 จากสรรพากร: 72 ชั่วโมงแรกต้องทำอะไรบ้าง
Playbook เมื่อบริษัทได้รับหนังสือเรียกตรวจ ตั้งแต่การอ่านฐานอำนาจ การขอเลื่อน การเตรียมเอกสาร จนถึงการวางกลยุทธ์สู้