ภาษี / Thai carbon price and EU imports
ภาษีคาร์บอนไทยกับ CBAM: หลักฐานที่ใช้ลดภาระได้
ตัวเลขราคาคาร์บอนในไทยกับจำนวนใบรับรอง CBAM เป็นคนละการคำนวณ การซื้อเชื้อเพลิงในประเทศไม่ได้พิสูจน์สิทธิลดภาระนำเข้าสหภาพยุโรปทันที บทความทบทวน 9 ตุลาคม 2569 นี้อธิบายจุดเชื่อมของสองระบบ โดยไม่ใช้กฎหมายปี 2570 ที่ยังไม่มีหลักฐานหรือคำรับรองว่าค่าใช้จ่ายทั้งหมดเป็นเครดิต
1) อ่านประกาศราคาคาร์บอน ไม่อ่านชื่อภาษีอย่างเดียว
ราชกิจจานุเบกษา 22 เมษายน 2568 เผยแพร่ประกาศกรมสรรพสามิตเรื่องหลักเกณฑ์และเงื่อนไขการกำหนดราคาคาร์บอนสำหรับสินค้าน้ำมันและผลิตภัณฑ์น้ำมัน ข้อ 1 กำหนด 200 บาทต่อตันคาร์บอนไดออกไซด์เทียบเท่า ข้อ 2 ใช้สัดส่วนค่าการปล่อยต่อหน่วยสินค้าและตารางที่แนบ อ่านตัวบทที่ https://ratchakitcha.soc.go.th/documents/66732.pdf
ตารางมีรายการย่อยตามชนิดและส่วนผสมของเชื้อเพลิง ไม่ใช่เรียกเก็บ 200 บาทต่อทุกลิตร และไม่ใช่ตารางภาษีคาร์บอนของสินค้าเหล็กหรือปูนโดยตรง ตรวจพิกัดสินค้าน้ำมันกับอัตราภาษีสรรพสามิตรวมแยกจากส่วนราคาคาร์บอน ก่อนใช้เป็นหลักฐานต้นทุนของโรงงาน
2) CBAM ดูสินค้านำเข้าและการปล่อยที่ฝังในสินค้า
คณะกรรมาธิการยุโรประบุระยะ definitive เริ่ม 1 มกราคม 2569 และหน้าที่ของผู้นำเข้าครอบคลุมการได้รับสถานะผู้ยื่น การรายงานและการคืนใบรับรองตามการปล่อยที่ฝังในสินค้านำเข้า ใช้หน้านี้ตรวจขอบเขตปัจจุบัน https://taxation-customs.ec.europa.eu/carbon-border-adjustment-mechanism/cbam-definitive-regime_en
ชื่ออุตสาหกรรมอย่างเดียวไม่พอ ต้องเทียบรหัส CN สินค้ากับกฎหมาย ปริมาณนำเข้าและผู้รับผิดชอบฝั่ง EU การผลิตในไทย การขายให้บริษัทยุโรปและการนำสินค้าเข้าดินแดนศุลกากร EU ไม่ใช่เหตุการณ์เดียวกัน จึงไม่กำหนดว่าผู้ขายไทยทุกคนต้องซื้อใบรับรองเอง
3) การลดภาระต้องพิสูจน์ราคาคาร์บอนที่จ่ายจริง
แนวทาง EU อธิบายว่าหากผู้นำเข้าพิสูจน์ได้ว่ามีการจ่ายราคาคาร์บอนระหว่างการผลิตสินค้านำเข้าแล้ว จำนวนที่เกี่ยวข้องอาจนำมาลดภาระได้ ต้องตรวจ Article 9 และกฎดำเนินการที่ใช้กับปีนำเข้าจริง ไม่คำนวณโดยนำราคาน้ำมันทั้งใบเสร็จไปหักจากใบรับรอง
เก็บหลักฐานผู้จ่าย ฐานเรียกเก็บ ช่วงการผลิต จำนวนเงินที่จ่ายและเงินคืนหรือชดเชยที่เกี่ยวข้อง แล้วให้ผู้รับผิดชอบคำประกาศตรวจความเชื่อมโยงกับการปล่อยของสินค้า ไม่รับรองว่าตารางสรรพสามิตไทยเพียงฉบับเดียวพิสูจน์การจ่ายรายโรงงานได้ หรือว่ามีเพดานหัก 90% ของราคา EU ETS จากข้อความเดิม
4) เครดิตสมัครใจไม่ใช่ใบเสร็จราคาคาร์บอนภาคบังคับ
การซื้อเครดิต T-VER เป็นรายการคนละประเภทกับภาษีหรือภาระระบบซื้อขายสิทธิปล่อยที่เกี่ยวข้องกับการผลิต การชดเชยเพื่อเป้าหมายสมัครใจไม่ควรถูกเรียกว่าได้รับสิทธิลด CBAM โดยอัตโนมัติ ตรวจนิยามและหลักฐานที่ EU รับก่อนทำสัญญาซื้อเครดิตเพื่อวัตถุประสงค์นี้
รายงาน ISO 14067 หรือข้อมูลที่จัดทำตามมาตรฐานไทยอาจมีประโยชน์เป็นข้อมูลตั้งต้น แต่ต้องตรวจขอบเขตโรงงาน กระบวนการ สินค้าและวิธีที่ CBAM ใช้ ไม่รับประกันว่าชื่อมาตรฐาน ตรารับรอง หรือการแปลรายงานทำให้ข้อมูลผ่านการทวนสอบของผู้รับทันที
5) จัดเส้นทางหลักฐานจากน้ำมันไปถึงสินค้าส่งออก
เชื่อมใบซื้อและชนิดน้ำมันกับบัญชีใช้เชื้อเพลิง กระบวนการผลิต ปริมาณผลผลิตและรุ่นสินค้าที่ส่งออก แยกเชื้อเพลิงรถขนส่งจากเชื้อเพลิงในกระบวนการ หากขอบเขตที่ใช้ไม่รวมรายการใด อย่านำยอดนั้นไปเพิ่มราคาคาร์บอนที่อ้างโดยไม่มีคำอธิบาย
ให้โรงงาน ฝ่ายบัญชี ผู้ซื้อและผู้ทวนสอบตกลงรายการข้อมูลและผู้รับผิดชอบก่อนส่งแฟ้ม กรณีมีผู้จำหน่ายวัตถุดิบหลายรายควรระบุข้อมูลที่ยังขาด ไม่แต่งค่าการปล่อยหรือสร้างใบเสร็จการชำระภาษีแทนคู่ค้า ไม่มีชุดเอกสารห้าชิ้นที่รับประกันผลสำหรับทุกอุตสาหกรรม
6) ข้อเรียกร้องของผู้ซื้อแยกจากหน้าที่ตามกฎหมาย
ผู้ซื้ออาจขอข้อมูลคาร์บอนจากผู้ผลิตย่อยตามสัญญาหรือมาตรฐานจัดซื้อ ให้ตรวจขอบเขตคำขอ วันที่ต้องส่ง ความลับทางธุรกิจและวิธีแก้ข้อมูล ไม่อ้างว่าซัพพลายเออร์ไทยทุกรายจะถูกตัดจากรายชื่อในปี 2571 หากยังไม่มี LCA
กฎหมายปรับปรุง CBAM และกฎย่อยอาจเปลี่ยนรายละเอียดการใช้หลักฐาน เก็บรุ่นเอกสารที่ผู้รับอ้างไว้: https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2025/2083/oj/eng ส่วนการลงรายจ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคลไทยต้องตรวจเอกสาร ความเกี่ยวข้องกับกิจการและเงื่อนไขแยก ไม่ใช้สิทธิลด CBAM เป็นคำตอบว่าหักรายจ่ายไทยได้เต็มจำนวนเสมอ
สรุป
ส่งพิกัดสินค้า ผู้ซื้อนำเข้า ข้อมูลการผลิตและหลักฐานราคาคาร์บอนที่มีเพื่อประเมินช่องว่างก่อนอ้างลดภาระ สอบถามเจ้าหน้าที่เพื่อขอใบเสนอราคา ไม่รับประกันว่าภาษีไทยหรือเครดิตสมัครใจจะได้รับการยอมรับในคำประกาศ EU
แหล่งอ้างอิงทางการ
- ราชกิจจานุเบกษา — ราคาคาร์บอนและตารางน้ำมัน
- คณะกรรมาธิการยุโรป — CBAM ระยะจริง
- EUR-Lex — กฎหมาย CBAM ต้นฉบับ
- EUR-Lex — กฎหมายปรับปรุง CBAM
ข้อมูลกฎหมายและภาษีเปลี่ยนแปลงได้ โปรดตรวจสอบกับหน่วยงานหรือปรึกษาทีมเราก่อนตัดสินใจ
คำถามที่พบบ่อย
200 บาทต่อตันคือภาษีเพิ่มต่อลิตรใช่ไหม?+
ไม่ใช่ ตัวบทใช้ราคาต่อปริมาณคาร์บอนและตารางสัดส่วนต่อหน่วยน้ำมัน ตรวจอัตราสรรพสามิตรวมกับชนิดสินค้าต่างหาก
ใบเสร็จเติมน้ำมันลด CBAM ได้ทุกยอดไหม?+
ไม่ใช่ ต้องพิสูจน์ราคาคาร์บอนที่จ่ายและความเกี่ยวข้องกับการปล่อยในสินค้าที่เข้าเกณฑ์ ไม่ใช้ยอดน้ำมันทั้งใบเสร็จเป็นสิทธิหัก
ซื้อ T-VER แล้วใช้แทนใบรับรอง CBAM ได้ไหม?+
ไม่ควรถือว่าใช้แทนได้ เครดิตชดเชยสมัครใจกับภาระนำเข้าตามกฎหมาย EU เป็นคนละระบบ
ผู้ผลิตย่อยไทยต้องทำ ISO ทุกคนหรือไม่?+
ตรวจข้อกำหนดงานและคำขอผู้ซื้อ ไม่พบฐานสำหรับคำรับรองว่าไทยทุกกิจการต้องทำ LCA หรือจะถูกตัดจากรายชื่อในปีเดียวกัน
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →5 ข้อผิดพลาดยอดฮิตของ SME ที่ทำให้ถูกเรียกตรวจสอบภาษี
รวมกรณีศึกษาจริงจากทีมของเรา พร้อมวิธีป้องกันก่อนสรรพากรเข้าตรวจ ครอบคลุมทั้ง VAT ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และภาษีเงินได้นิติบุคคล
BOI Tax Holiday: แยกบัญชี BOI/Non-BOI ให้ถูก มิฉะนั้นเสียสิทธิยกเว้นภาษีทั้งใบ
หลักการแยกรายได้-รายจ่าย-สินทรัพย์ระหว่างกิจการ BOI และ Non-BOI ตามประกาศ ป.42/2543 พร้อม checklist ยื่น ROJ ประจำปี
ได้หนังสือ ตส.4 จากสรรพากร: 72 ชั่วโมงแรกต้องทำอะไรบ้าง
Playbook เมื่อบริษัทได้รับหนังสือเรียกตรวจ ตั้งแต่การอ่านฐานอำนาจ การขอเลื่อน การเตรียมเอกสาร จนถึงการวางกลยุทธ์สู้