ปิดงบการเงินประจำปีและยื่นงบต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้า

งบการเงินต้องได้รับอนุมัติในที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นภายในสี่เดือนนับจากวันปิดรอบบัญชี และยื่นงบต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้าภายในหนึ่งเดือนหลังวันประชุม ส่วนแบบ ภ.ง.ด.50 ยื่นต่อกรมสรรพากรภายใน 150 วันนับจากวันสิ้นรอบ เมื่อนับย้อนกลับ ผู้สอบบัญชีควรได้รับงบทดลองที่ปิดแล้วภายในเดือนที่สองหลังสิ้นปี

บริษัทที่ปิดรอบ 31 ธันวาคมมักแย่งคิวผู้สอบบัญชีในเดือนมีนาคมถึงพฤษภาคม การนัดผู้สอบบัญชีและส่งรายการเอกสารตั้งแต่ไตรมาสสุดท้ายของปีช่วยลดความเสี่ยงยื่นล่าช้า ซึ่งมีค่าปรับทั้งตามกฎหมายบัญชีและประมวลรัษฎากร

ยอดเงินกู้ยืมหรือเงินทดรองกรรมการที่ไม่มีสัญญา สินค้าคงเหลือที่ไม่ได้ตรวจนับ ณ วันสิ้นปี ลูกหนี้ค้างนานที่ยังไม่ตั้งค่าเผื่อ และค่าใช้จ่ายที่ไม่มีใบกำกับภาษีหรือใบเสร็จ เป็นสาเหตุหลักที่ทำให้งานตรวจยืดเวลา เราจึงตรวจรายการเหล่านี้ก่อนส่งงบให้ผู้สอบบัญชี

ผลแตกต่างระหว่างกำไรทางบัญชีและกำไรทางภาษีต้องมีตารางปรับปรุงที่อธิบายได้ เช่น ค่ารับรองเกินเพดาน ค่าเสื่อมราคาที่อัตราต่างกัน หรือรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี ตารางนี้เป็นฐานของ ภ.ง.ด.50 และช่วยตอบคำถามสรรพากรภายหลัง

งบที่ผู้สอบบัญชีลงนามแล้วต้องผ่านที่ประชุมผู้ถือหุ้นพร้อมรายงานการประชุม และยื่นผ่านระบบ DBD e-Filing พร้อมบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น (บอจ.5) ซึ่งยื่นภายใน 14 วันหลังวันประชุม เราเตรียมหนังสือนัดประชุม รายงานการประชุม และไฟล์ XBRL ให้สอดคล้องกัน

ถ้าความเห็นของผู้สอบบัญชีมีเงื่อนไขหรือมีข้อสังเกตเรื่องการดำเนินงานต่อเนื่อง กรรมการควรเข้าใจสาเหตุก่อนยื่น เพราะธนาคาร BOI และคู่ค้าจะอ่านความเห็นนี้ และอาจมีผลต่อวงเงินหรือการต่อสัญญา