R&D / Tax Evidence
สิทธิภาษี R&D: ตรวจรายจ่ายและเงื่อนไขก่อนหัก
รายจ่ายที่ทีมเรียกว่า R&D ไม่ได้มีสิทธิหักเพิ่มเหมือนกันทั้งหมด ต้องตรวจมาตรการที่ใช้ได้ในรอบบัญชี ผู้รับงาน ประเภทโครงการ และเอกสารประกอบก่อนคำนวณ บทความนี้ตัดคำอ้างต่ออายุหัก 300% ถึงปี 2575 และการประหยัดภาษีตายตัวที่ไม่มีหลักฐานรองรับ
1) ระบุมาตรการก่อนเลือกตัวคูณ
เริ่มจากตัวบทและประกาศกรมสรรพากร ไม่ใช่ชื่อแพ็กเกจส่งเสริมการลงทุน ต้องอ่านช่วงเวลาที่รายจ่ายเข้าเกณฑ์ ผู้มีสิทธิ และขอบเขตการยกเว้นหรือหักรายจ่ายเพิ่มเติม มาตรการเก่าที่มีวันสิ้นสุดไม่ใช่ฐานให้ใช้ต่อในปีปัจจุบันโดยอัตโนมัติ
พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 598 มาตรา 4 กำหนดสิทธิเพิ่ม 100% สำหรับรายจ่ายที่จ่ายให้หน่วยงานตามเงื่อนไข ซึ่งเมื่อรวมรายจ่ายปกติเรียกมาตรการ 200% ส่วนสิทธิเพิ่มอีกในมาตรา 5 ระบุรายจ่ายช่วง 1 มกราคม 2558 ถึง 31 ธันวาคม 2562 ไม่ใช่การต่ออายุถึงปี 2575 ตรวจคำแปลทางการประกอบตัวบทไทยที่ https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/eng/RD_598.pdf และเงื่อนไขที่ใช้กับรอบบัญชีก่อนยื่น
2) แยกงานวิจัยจากงานปรับปรุงประจำ
อธิบายปัญหาทางเทคนิค สิ่งที่ยังไม่ทราบ วิธีทดสอบ และผลที่ได้รับให้ผู้ตรวจอ่านเข้าใจ การเพิ่มหน้าจอ เปลี่ยนบรรจุภัณฑ์ หรือซื้อเครื่องจักรไม่กลายเป็นรายจ่ายวิจัยที่ได้สิทธิพิเศษเพียงเพราะใช้ชื่อโครงการใหม่
สำหรับซอฟต์แวร์ ให้เชื่อมแผนทดลอง รายงานผล และรายการต้นทุนกับโครงการที่ประเมินจริง ประวัติแก้โค้ดและใบแจ้งงานช่วยเป็นหลักฐาน แต่ไม่ใช่เอกสารที่รับรองสิทธิภาษีแทนการตรวจเงื่อนไข
3) ตรวจผู้รับงานและเส้นทางรับรอง
หากมาตรการอาศัยการจ่ายให้หน่วยงานที่รับทำวิจัยตามรายชื่อหรือเงื่อนไขเฉพาะ ต้องตรวจสถานะผู้รับและลักษณะงานในเวลาที่เกี่ยวข้อง ไม่สรุปว่าเงินเดือนพนักงาน ค่าสารเคมี หรือค่าเช่าทุกก้อนหักเพิ่มได้เท่ากัน
สอบถามขั้นตอนประเมินโครงการและหลักฐานจากหน่วยงานที่รับผิดชอบ รวมถึง สวทช. https://www.nstda.or.th/ แยกใบประเมินโครงการออกจากการอนุมัติสิทธิทั้งหมด และตรวจว่าต้องดำเนินขั้นตอนใดก่อนยื่นแบบหรือก่อนรับรู้รายจ่าย
4) ทำตารางต้นทุนที่ตรวจกลับได้
แยกใบแจ้งหนี้ สัญญา หลักฐานจ่าย เวลาทำงาน และความสัมพันธ์กับแต่ละโครงการ ค่าใช้จ่ายส่วนกลางต้องมีวิธีปันส่วนที่อธิบายได้ หากมีทุนสนับสนุนให้บันทึกเงื่อนไขและแหล่งเงิน แล้วตรวจผลต่อฐานสิทธิตามมาตรการนั้น
การบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายหรือสินทรัพย์ต้องพิจารณากรอบมาตรฐานบัญชีที่กิจการใช้ ไม่ถือว่าทุกบริษัทต้องใช้ IAS 38 แบบเดียวกัน และไม่ใช้การบันทึกบัญชีแทนการตรวจข้อกฎหมายภาษี หากเกิดผลต่างให้จัดทำกระดาษทำการแยกไว้
5) อ่านบัตร BOI แยกจากสิทธิหักรายจ่าย
ตรวจกิจการที่ส่งเสริม เงื่อนไขโครงการ วงเงินและระยะเวลาสิทธิในบัตรส่งเสริม รวมถึงประกาศที่ใช้กับคำขอจริง การลงทุนวิจัยอาจเกี่ยวข้องกับสิทธิเพิ่มเติม แต่ไม่ได้ทำให้ทุก SME ได้ยกเว้นภาษีเพิ่มจำนวนปีเดียวกัน
มาตรา 6 ของ พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 598 ห้ามนำรายจ่ายที่ใช้สิทธิตามพระราชกฤษฎีกานี้ ทั้งหมดหรือบางส่วน ไปใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลของกิจการที่ได้รับส่งเสริมการลงทุน จึงต้องตรวจแยกรายจ่ายก่อนใช้สิทธิ ไม่ใช่เพียงตั้งคนละ cost center แล้วนับซ้ำได้ อ่านเงื่อนไขบัตรและประกาศ BOI เพิ่มเติมจาก https://www.boi.go.th/
6) คำนวณผลจากกำไรภาษี ไม่ใช่ยอดลงทุนอย่างเดียว
ผลประโยชน์ทางภาษีขึ้นกับกำไรทางภาษี อัตราที่กิจการใช้ สิทธิอื่น และเวลาที่ใช้รายจ่ายได้ การหักรายจ่ายเพิ่มไม่เท่ากับเงินคืนสดตามจำนวนเดียวกัน โครงการที่ยังขาดทุนจึงต้องประเมินผลต่างจากกิจการที่มีกำไร
ก่อนยื่น ภ.ง.ด.50 ให้ผู้รับผิดชอบตรวจฐานกฎหมาย ตารางต้นทุน และการกระทบยอดบัญชีกับภาษี หากหลักฐานยังไม่ครบให้ระบุรายการค้างและทางเลือกดำเนินการ ไม่รับรองว่าจะคืนภาษีหรือประหยัดได้เป็นเปอร์เซ็นต์แน่นอน
สรุป
เตรียมรายละเอียดโครงการ รอบบัญชี สัญญาวิจัย และบัตรส่งเสริมถ้ามี เพื่อประเมินสิทธิเป็นรายกรณี สอบถามเจ้าหน้าที่เพื่อขอใบเสนอราคา โดยไม่รับประกันการอนุมัติหรือคืนภาษี
แหล่งอ้างอิงทางการ
- กรมสรรพากร — คำแปล พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 598 (ตัวบทไทยเป็นหลัก)
- สวทช. — มาตรการภาษี 200% และการรับรองโครงการ
- สำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (BOI)
ข้อมูลกฎหมายและภาษีเปลี่ยนแปลงได้ โปรดตรวจสอบกับหน่วยงานหรือปรึกษาทีมเราก่อนตัดสินใจ
คำถามที่พบบ่อย
ทุกบริษัทหัก R&D 300% ได้หรือไม่+
ไม่ได้ ต้องตรวจตัวบทที่ยังใช้ได้ในรอบบัญชี ผู้มีสิทธิ รายจ่าย และเงื่อนไข ไม่ใช้มาตรการที่สิ้นสุดแล้วเป็นฐานอ้างสิทธิ
พัฒนาฟีเจอร์ SaaS ใหม่แล้วเข้าเกณฑ์ทันทีไหม+
ไม่ทันที ต้องประเมินลักษณะโครงการ เส้นทางรับรอง และรายการต้นทุนตามมาตรการที่ขอใช้
มี BOI แล้วใช้รายจ่ายเดียวกันได้ทุกสิทธิหรือไม่+
ไม่ควรสรุปเช่นนั้น ตรวจบัตรส่งเสริม กฎของแต่ละสิทธิ และข้อจำกัดการคำนวณก่อนใช้ร่วมกัน
ทีมงานรับประกันคืนภาษีได้ไหม+
ไม่ได้ การประเมินและการตรวจเอกสารไม่แทนการพิจารณาของกรมสรรพากร ผลขึ้นกับข้อเท็จจริงและกฎหมายที่ใช้
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →ปิดงบการเงินให้ทันเดดไลน์: Checklist สำหรับ SME
รายการเอกสารและกำหนดเวลาที่ต้องรู้ก่อนปิดงบทุกปี พร้อมเทคนิคลดต้นทุน CPA
บัญชีร้านอาหาร: จัดระบบ Food Cost, Service Charge และ Waste ให้ตรวจย้อนได้
ระบบบัญชีร้านอาหารที่ใช้ได้จริง: ตั้งค่า POS ให้ตรงกับข้อตัดสินใจทางภาษีของคุณ, บันทึก waste รายวัน และปิดยอดให้ตรงกับเงินสด
Reconcile Shopee/Lazada/TikTok Shop กับสรรพากร: คู่มือบัญชี E-commerce ปี 2026
แพลตฟอร์มต้องส่งข้อมูลยอดขายให้สรรพากรตั้งแต่ 400 ธุรกรรม/ปี หรือ 2 ล้านบาท — วิธี reconcile รายงาน settlement + platform fee + COD ให้เกลี้ยง