ภาษี / Foreign Platform VAT
แพลตฟอร์มต่างประเทศ: จด VES และจัดข้อมูล ภ.พ.30.9
ผู้ขายซอฟต์แวร์ออนไลน์หรือแพลตฟอร์มที่มีผู้ใช้ไทยต้องจัดข้อมูลมากกว่ายอดขายทั่วโลก หน้าที่ VAT บริการอิเล็กทรอนิกส์ขึ้นกับชนิดบริการ การใช้บริการในไทย สถานะ VAT ของลูกค้าและบทบาทแพลตฟอร์ม บทความนี้ตรวจคู่มือกรมสรรพากรเมื่อ 9 ตุลาคม 2569 และมุ่งงานของผู้ขายต่างประเทศ ไม่ใช่การประกาศภาษีดิจิทัลใหม่ปี 2570
1) กำหนดประชากรลูกค้าที่อยู่ในระบบ VES
ระบบนี้ใช้กับผู้ให้บริการอิเล็กทรอนิกส์จากต่างประเทศแก่ผู้ใช้ในไทยที่ไม่จด VAT บริการต้องเข้าคำนิยามที่อาศัยเทคโนโลยีสารสนเทศและมีลักษณะอัตโนมัติ ไม่ใช่ให้ทุกการประชุมหรือคำปรึกษาที่สื่อสารออนไลน์เข้าเกณฑ์เพียงเพราะส่งผ่านอินเทอร์เน็ต คู่มือระบุวันเริ่มใช้ 1 กันยายน 2564
สร้างข้อมูลสถานะผู้ใช้และหลักฐานการใช้บริการในไทยจากข้อมูลที่เก็บตามปกติ เช่น การชำระเงินและข้อมูลบัญชี คู่มือแนะนำหลักฐานที่ไม่ขัดกันอย่างน้อยสองรายการเมื่อใช้แนวทางนั้น หากลูกค้าแจ้งจด VAT ให้ตรวจความสมเหตุสมผลของเลขและเก็บหลักฐาน ไม่ใช้ที่อยู่ IP เพียงค่าเดียวตัดสินทุกกรณี
2) เกณฑ์ 1.8 ล้านบาทต้องนับรายได้ให้ถูกช่วง
คู่มือกำหนดรายได้ที่ได้รับจากบริการอิเล็กทรอนิกส์แก่ผู้ไม่จด VAT ในไทยเกิน 1.8 ล้านบาท โดยใช้เกณฑ์เงินสด นิติบุคคลใช้รอบระยะเวลาบัญชี บุคคลธรรมดาหรือห้างหุ้นส่วนที่ไม่ใช่นิติบุคคลใช้ปีปฏิทิน จึงไม่ใช่ยอดขายทั่วโลกและไม่ใช่ปีปฏิทินสำหรับผู้ขายทุกรูปแบบ
ต้องจดทะเบียนภายใน 30 วันนับแต่เข้าเกณฑ์ดังกล่าวตามคู่มือ เตรียมรายงานยอดรับจริง วันที่เกินเกณฑ์และรายการที่ตัดออกพร้อมเหตุผล หากเริ่มกิจการระหว่างปีให้นับจากวันเริ่มตามแนวทาง เกณฑ์นี้อยู่ในระบบตั้งแต่ปี 2564 ไม่ได้เพิ่งถูกลดลงในปี 2570 อ่าน https://www.rd.go.th/fileadmin/download/eService.pdf
3) แพลตฟอร์มไม่ได้รับภาระแทนผู้ขายทุกแบบ
คู่มือระบุกรณีแพลตฟอร์มต่างประเทศดำเนินกระบวนการต่อเนื่องทั้งเสนอขาย รับชำระและส่งมอบบริการอิเล็กทรอนิกส์ เมื่อเข้าเงื่อนไขและเกณฑ์รายได้จะมีหน้าที่ VAT แทนผู้ให้บริการต่างประเทศบนแพลตฟอร์ม ตรวจสัญญาและกระแสเงิน ไม่ตัดสินจากคำว่า marketplace หรือ app store เพียงอย่างเดียว
แพลตฟอร์มที่จดทะเบียนในไทยกับแพลตฟอร์มต่างประเทศมีช่องทางและหน้าที่ต่างกัน และกรณีผู้ให้บริการอยู่ในไทยต้องตรวจแยก ให้บันทึกว่าใครขาย ใครเก็บเงิน ใครส่งมอบและใครรายงานแต่ละรายการ เพื่อไม่ให้รายได้เดียวถูกนำส่งซ้ำหรือถูกตกหล่นระหว่างผู้ขายกับตัวกลาง
4) ตั้งแฟ้มจดทะเบียนและปฏิทิน ภ.พ.30.9
ใช้ระบบ VES ของกรมสรรพากรสำหรับผู้ประกอบการต่างประเทศที่เข้าเกณฑ์ เตรียมหลักฐานสถานะกิจการ ข้อมูลผู้มีอำนาจ ข้อมูลติดต่อและรายการที่ระบบปัจจุบันขอ ชื่อผู้จดกับชื่อผู้รับชำระต้องอธิบายความสัมพันธ์ได้ อย่าเริ่มจากการตั้งตัวแทนในไทยหรือสมมติว่าต้องมีบริษัทไทยก่อนเสมอ ดู https://eservice.rd.go.th/
คู่มือกำหนดการยื่น ภ.พ.30.9 และชำระรายเดือนผ่าน VES ตั้งแต่วันที่ 1 ถึง 23 ของเดือนภาษีถัดไป หากวันที่ 23 ไม่ใช่วันทำการใช้วันทำการถัดไปตามแนวทาง ตรวจปฏิทินและเงื่อนไขช่องทางชำระปัจจุบันก่อนโอนเงินต่างประเทศ เก็บผลยื่นกับผลชำระแยกกัน ไม่ถือว่าการส่งแบบสำเร็จแปลว่าชำระครบแล้ว
5) อย่าออกใบกำกับภาษีไทยจากระบบ simplified
ผู้ให้บริการต่างประเทศในระบบนี้ชำระภาษีขายโดยไม่หักภาษีซื้อ และคู่มือระบุว่าไม่อนุญาตให้ออกใบกำกับภาษี ใบเสร็จของแพลตฟอร์มจึงไม่กลายเป็นใบกำกับไทยเพียงเพราะลูกค้าใส่เลขผู้เสียภาษีหรือมีงบโฆษณาสูง ไม่มีเกณฑ์ซื้อโฆษณาสามแสนบาทต่อเดือนที่เปลี่ยนเอกสารให้เครดิตภาษีซื้อได้อัตโนมัติ
เมื่อผู้ซื้อเป็นผู้จด VAT ไทย ให้จัดประเภทลูกค้าและตรวจหน้าที่ผู้ซื้อผ่าน ภ.พ.36 ตามเงื่อนไขบริการจากต่างประเทศ ไม่ใช้ VES ซ้อนแทนผู้ซื้อโดยไม่ตรวจเหตุผล ส่วนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายตามมาตรา 70 ต้องพิจารณาประเภทเงินได้ ผู้รับและอนุสัญญาภาษีซ้อนต่างหาก ไม่เหมารวมว่า B2B ทุกใบถูกหัก 15%
6) แก้ความคลาดเคลื่อนโดยมีประวัติรายการ
กระทบยอดยอดรับจากผู้ใช้ ยอดคืนหรือยกเลิก สถานะ VAT ประเทศใช้บริการและยอดนำส่งกับบัญชีแพลตฟอร์ม แยกวันที่คิดค่าบริการจากวันที่ได้รับชำระตามฐานภาษีที่ใช้ ถ้าชำระสกุลอื่นให้บันทึกหลักเกณฑ์แปลงเงินและหลักฐานที่คู่มือหรือระบบกำหนด ไม่ใช้อัตราเฉลี่ยที่คิดขึ้นเอง
หากจดหรือยื่นล่าช้า พบลูกค้าจัดประเภทผิด หรือชำระเกิน ให้เก็บรายการเดิม เหตุคลาดเคลื่อนและข้อมูลที่แก้ แล้วติดต่อช่องทาง VES ตามขั้นตอนที่เกี่ยวข้อง ไม่อ้างสิทธิยกเว้นย้อนหลัง 12 เดือนหรือรับประกันลดเบี้ยปรับ การคืนภาษีและความรับผิดต้องตรวจตามตัวบทกับข้อเท็จจริงของรายนั้น
สรุป
รวบรวมประเทศที่ตั้งผู้ขาย รอบบัญชี ขอบเขตบริการ บทบาทตัวกลางและรายงานยอดรับจากผู้ใช้ไทยเพื่อกำหนดงานจดและยื่น สอบถามเจ้าหน้าที่เพื่อขอใบเสนอราคา การประเมินจะไม่รับรองเครดิตภาษีซื้อหรือยกเว้นโทษล่วงหน้า
แหล่งอ้างอิงทางการ
- กรมสรรพากร — คู่มือผู้ขายต่างประเทศ เกณฑ์รายได้และ ภ.พ.30.9
- กรมสรรพากร — ระบบจดทะเบียนและยื่น VES
- กรมสรรพากร — คำถามเกี่ยวกับ VAT บริการอิเล็กทรอนิกส์
ข้อมูลกฎหมายและภาษีเปลี่ยนแปลงได้ โปรดตรวจสอบกับหน่วยงานหรือปรึกษาทีมเราก่อนตัดสินใจ
คำถามที่พบบ่อย
ใช้ยอดขายทั่วโลกเทียบ 1.8 ล้านบาทเลยไหม?+
ไม่ใช่ ใช้รายได้ที่เข้าเกณฑ์บริการอิเล็กทรอนิกส์แก่ผู้ไม่จด VAT ในไทยตามแนวทาง เก็บหลักฐานคัดรายการและตรวจรอบบัญชีของผู้ขาย
จด VES แล้วออกใบกำกับภาษีให้ลูกค้าบริษัทไทยได้ไหม?+
คู่มือระบุว่า simplified regime นี้ไม่อนุญาตออกใบกำกับภาษี ต้องแยกผู้ซื้อที่จด VAT และหน้าที่ ภ.พ.36 ไม่ถือว่าใบเสร็จใช้เครดิตได้เอง
แพลตฟอร์มทุกเว็บนำส่งแทนร้านค้าหรือไม่?+
ไม่เหมารวม ตรวจว่าดำเนินการเสนอขาย รับเงินและส่งมอบต่อเนื่องครบตามเงื่อนไขหรือไม่ รวมสถานที่ผู้ขายกับแพลตฟอร์มและเกณฑ์รายได้
ยื่นสมัครใจแล้วพ้นเบี้ยปรับย้อนหลังแน่นอนหรือไม่?+
ไม่มีการรับประกันเช่นนั้น ต้องตรวจข้อเท็จจริงและขั้นตอนแก้ไขกับกรมสรรพากร บทความนี้ไม่อ้าง safe-harbor สิบสองเดือนที่ยังไม่ยืนยัน
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →ปิดงบการเงินให้ทันเดดไลน์: Checklist สำหรับ SME
รายการเอกสารและกำหนดเวลาที่ต้องรู้ก่อนปิดงบทุกปี พร้อมเทคนิคลดต้นทุน CPA
บัญชีร้านอาหาร: จัดระบบ Food Cost, Service Charge และ Waste ให้ตรวจย้อนได้
ระบบบัญชีร้านอาหารที่ใช้ได้จริง: ตั้งค่า POS ให้ตรงกับข้อตัดสินใจทางภาษีของคุณ, บันทึก waste รายวัน และปิดยอดให้ตรงกับเงินสด
Reconcile Shopee/Lazada/TikTok Shop กับสรรพากร: คู่มือบัญชี E-commerce ปี 2026
แพลตฟอร์มต้องส่งข้อมูลยอดขายให้สรรพากรตั้งแต่ 400 ธุรกรรม/ปี หรือ 2 ล้านบาท — วิธี reconcile รายงาน settlement + platform fee + COD ให้เกลี้ยง