อุตสาหกรรม / Industry
บัญชีรับเหมาก่อสร้าง: Retention 5% + POC ให้ถูก มิเช่นนั้นกำไรบิดเบือนทั้งโครงการ
ผู้รับเหมาที่ล้มละลายส่วนใหญ่ ล้มเพราะ cash flow ไม่ใช่ P/L — รับรู้รายได้ผิดจังหวะทำให้จ่ายภาษีก่อนได้เงิน retention คืน ทีมของเราเห็นเคสนี้ทุกไตรมาส
1) POC (Percentage of Completion) ตาม TFRS 15
รายได้รับรู้ตามสัดส่วนต้นทุนที่เกิดจริง ÷ ต้นทุนโครงการทั้งหมด (cost-to-cost) ทุกสิ้นเดือน ทำ WIP schedule เทียบ billing เพื่อจับ over/under billing
- •Contract revenue × %POC = รายได้สะสม
- •หัก billing ที่ออกไปแล้ว = under/over billing
- •Loss ที่คาดว่าจะเกิดต้องรับรู้ทันที (onerous contract)
2) Retention 5% — ลูกหนี้ไม่ใช่รายได้ที่หายไป
Retention 5–10% ที่ผู้ว่าจ้างหักไว้ = ลูกหนี้ระยะยาว (บัญชี 1180) ไม่ใช่ discount ต้องออกใบกำกับเต็มจำนวนงวด และรับ VAT 7% เต็มแม้ยังไม่ได้เงิน — VAT ต้องนำส่งเดือนที่ออกใบกำกับ
3) Sub-contractor: WHT 3% ทุกงวด + BOQ ต้องแนบ
จ่ายผู้รับเหมาช่วงต้องหัก 3% ยื่น ภ.ง.ด.53 พร้อมแนบ BOQ/ใบส่งมอบงาน หากไม่มีเอกสาร สรรพากรตัดเป็นรายจ่ายต้องห้ามและถือเป็น constructive dividend
4) เครื่องจักรก่อสร้าง: เช่าหรือซื้อ?
ซื้อ = depreciate 5 ปี (SL 20%) + ดอกเบี้ยเงินกู้หักได้ / เช่า operating = ค่าเช่าลงทั้งจำนวน / เช่า finance lease = capitalise + หักดอกเบี้ย เลือกให้ตรงกับ cash flow และภาระภาษี
สรุป
ระบบบัญชีก่อสร้างที่แข็งแรงต้องมี WIP schedule รายโครงการ + retention aging + cash-flow forecast 12 สัปดาห์ ทีมของเราสอบถามเจ้าหน้าที่เพื่อขอใบเสนอราคาาที่มี 3–5 โครงการพร้อมกัน
แหล่งอ้างอิงทางการ
ข้อมูลกฎหมายและภาษีเปลี่ยนแปลงได้ โปรดตรวจสอบกับหน่วยงานหรือปรึกษาทีมเราก่อนตัดสินใจ
คำถามที่พบบ่อย
โครงการข้ามปี ต้องรับรู้รายได้ปีไหน?+
รับรู้ตาม %POC ทุกสิ้นปีบัญชี ไม่ใช่รอปิดโครงการ
Retention คืนช้า 2 ปี ต้องประมาณการ bad debt ไหม?+
ต้อง — ประเมิน expected credit loss ตาม TFRS 9 ทุกสิ้นงวด
จ่าย supplier วัสดุก่อสร้าง หัก WHT ไหม?+
ซื้อของไม่หัก แต่ถ้ารวมค่าติดตั้ง/บริการ ต้องแยกใบเสนอราคาและหัก 3% เฉพาะส่วนบริการ
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →