คู่มือภาษีหัก ณ ที่จ่าย: อัตราตามประเภทเงินได้ หนังสือรับรอง 50 ทวิ และการยื่น ภ.ง.ด.3 / ภ.ง.ด.53
ปรับปรุงเนื้อหา:
บริษัทที่เพิ่งเริ่มกิจการมักจ่ายค่าจ้างฟรีแลนซ์ ค่าเช่าสำนักงาน หรือค่าโฆษณาเต็มจำนวน แล้วพบภายหลังว่าต้องรับผิดชำระภาษีที่ไม่ได้หักแทนผู้รับเงิน ภาษีหัก ณ ที่จ่ายเป็นหน้าที่ของผู้จ่าย ไม่ใช่ภาษีเพิ่มของผู้รับ คู่มือนี้อธิบายว่าเมื่อใดต้องหัก หักเท่าไร และต้องส่งแบบใด
สรุปสั้น
ตามประมวลรัษฎากรมาตรา 3 เตรส และคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528 นิติบุคคลที่จ่ายเงินได้บางประเภทต้องหักภาษีไว้ก่อนจ่าย อัตราที่พบบ่อยคือ ค่าบริการและค่าจ้างทำของร้อยละ 3 ค่าเช่าทรัพย์สินร้อยละ 5 ค่าโฆษณาร้อยละ 2 และค่าขนส่งร้อยละ 1 โดยทั่วไปใช้กับการจ่ายครั้งละ 1,000 บาทขึ้นไป ผู้จ่ายมอบเอกสาร 50 ทวิเป็นหลักฐานแก่ผู้รับเงิน แล้วนำส่งด้วยแบบ ภ.ง.ด.3 เมื่อผู้รับเป็นบุคคลธรรมดา หรือ ภ.ง.ด.53 เมื่อผู้รับเป็นนิติบุคคล ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป การยื่นทางอินเทอร์เน็ตได้รับขยายเวลาตามประกาศกรมสรรพากร หากไม่หักหรือหักแล้วไม่นำส่ง ผู้จ่ายต้องรับผิดร่วมกับผู้รับเงินตามมาตรา 54 และเสียเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือน
อัตราที่พบบ่อย (ผู้จ่ายเป็นนิติบุคคล)
| ประเภทการจ่าย | อัตรา |
|---|---|
| ค่าบริการ ค่าจ้างทำของ ค่าวิชาชีพอิสระ | ร้อยละ 3 |
| ค่าเช่าอาคาร ที่ดิน ยานพาหนะ | ร้อยละ 5 |
| ค่าโฆษณา | ร้อยละ 2 |
| ค่าขนส่ง (ไม่รวมขนส่งสาธารณะ) | ร้อยละ 1 |
ขั้นตอนทำตามได้จริง
- 1
1. แยกประเภทการจ่ายและผู้รับ
ตรวจว่าเป็นค่าบริการ ค่าเช่า หรือซื้อสินค้า เพราะการซื้อสินค้าทั่วไปไม่ต้องหัก และดูว่าผู้รับเป็นบุคคลหรือบริษัท
- 2
2. คำนวณจากยอดก่อน VAT
ฐานภาษีคือค่าตอบแทนไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม หักไว้และจ่ายส่วนที่เหลือให้ผู้รับ
- 3
3. ออก 50 ทวิ
ระบุเลขผู้เสียภาษีทั้งสองฝ่าย ประเภทเงินได้ ยอดจ่าย และภาษีที่หัก ผู้รับใช้เป็นเครดิตภาษีตอนยื่นแบบประจำปี
- 4
4. นำส่ง ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53
รวมรายการทั้งเดือนยื่นตามกำหนด เก็บสำเนาและหลักฐานการจ่ายไว้สำหรับการตรวจสอบ
ข้อควรระวัง
- จ่ายฟรีแลนซ์เต็มจำนวนโดยไม่หักภาษี
- ใช้ยอดรวม VAT เป็นฐานคำนวณ
- ยื่นแบบผิดประเภทระหว่าง ภ.ง.ด.3 กับ 53
- ไม่ได้ส่ง 50 ทวิให้ผู้รับเงิน
คำถามที่พบบ่อย
จ่ายให้บริษัทต่างประเทศใช้แบบใด
การจ่ายเงินได้บางประเภทให้ผู้รับในต่างประเทศใช้ ภ.ง.ด.54 อัตราขึ้นกับประเภทเงินได้และอนุสัญญาภาษีซ้อน ควรตรวจก่อนโอนเงิน
เงินเดือนพนักงานใช้แบบนี้หรือไม่
ไม่ใช่ เงินเดือนหักตามอัตราก้าวหน้าและยื่น ภ.ง.ด.1 แยกต่างหาก
ต้องการให้ทีมดูแลการยื่นรายเดือน
สำนักงานไม่แสดงราคาค่าบริการบนเว็บไซต์ ส่งจำนวนรายการจ่ายต่อเดือนผ่านช่องทางติดต่อ เจ้าหน้าที่จะส่งใบเสนอราคา
แหล่งอ้างอิง
ข้อมูลทั่วไปไม่ใช่การวินิจฉัยคดีเฉพาะบุคคล ก่อนดำเนินการให้ตรวจตัวบทฉบับปัจจุบัน คำสั่งศาลและข้อเท็จจริงกับทนาย วันนัดและผลคดีไม่อาจรับประกันได้
ปรึกษาเจ้าหน้าที่และขอใบเสนอราคา
ติดต่อเพื่อปรึกษาและขอใบเสนอราคาตามรูปคดีและเขตอำนาจศาล